城建税怎么计算

城建税怎么算

城市维护建设税，又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。以下是我整理的城建税怎么算，欢迎阅读。

　　计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：

应纳税额=（实际缴纳增值税+消费税+营业税税额）×适用税率

城市维护建设税，简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。

城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的`一个税种。城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。1985 年2月8日，国务院发布《中华人民***和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：应纳税额=（实际缴纳增值税+消费税+营业税税额）×适用税率

　　城建税税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7%；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

　　城建税的会计处理问题

现行的城市维护建设税仍是以“三税”（增值税、消费税、营业税）为计税依据的。但在现行的工业企业会计制度中对城建税的会计处理方面，只是笼统地规定列入“产品销售税金及附加”、“其他业务支出”等科目。这里，没有考虑到计税依据中的“增值税”的特殊性，因它已从过去的价内税改变为价外税。因而，如何区分主营业务、其他业务，以及处置部分固定资产的增值税，进而引起的城建税问题，在会计核算上是不明确的。

例如，某化工厂（一般纳税人）1999年7月份发生下列相关部分经济业务：销售商品产品收入价款210，000元，增值税35，700元，销售某化工原材料收入价款10，000元，增值税1，700元；购进化工原材料价款200，000元，增值税进项税额34，000元。并假定全部款项均已清讫；增值税率均为17%；城建税率为7%。本期未发生消费税和营业税应税业务。

显然，该企业当期应交增值税额为：

[（35，700+1，700）—34，000]=3，400（元）

应交城建税额为：3，400*7%=238（元）

但是，如何据此进行计交城建税的会计核算？因为销售材料是通过 “其他业务收入”科目核算，显然其应交城建税按现在通常做法理应通过“其他业务支出”科目核算。问题是，如何分清销售产品和销售材料分别应负担多少城建税？比如说，销售材料应交的城建税能否这样计算：

1，700*7%=119（元）这样计算当然不行。因为城建税的计税依据是应交增值税额 （即3，400元），而非增值税销项税额。

那么，可否按销售产品和销售材料两者的比例来分担确定？实践中由于种种情况而无法计算。

笔者建议对现行做法作如下明确规定：

计交城建税应以“三税”为计税依据。其中，因存在“应交增值税额”并以此为依据而计交的城建税，在会计核算中，一律计入“产品销售税金及附加”科目；以其余两种计税依据计交的城建税，则视其情况分别通过“产品销售税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等科目核算。