开封府朱功判案奇案
二。序言-3
三。华锐历史巨变-4
四。存货跌价可疑-8
动词 （verb的缩写）利息支出存疑-12。
不及物动词坏账准备难以置信-14。
七。销售收入提前确认-16
八。内控漏洞很大-19。
九。最终判决-20
X.大历史课-22
XI:案例启示-25
一.背景
开封府有个阿宝青田，他明辨忠义，不偏不倚。
江湖豪杰前来助阵，马汉就在身边。
喜欢看包青天小说和电视剧的人，看到这两句歌词一定觉得很亲切，甚至有想唱的冲动。没错，这就是刘德华歌曲《老鼠爱上猫》中的两句歌词。
可惜，歌词中的主人公包公早已过世，作为正义殿堂的开封府也早已没落。
然而转眼间，历经千年，转眼间来到了21世纪，衰败已久的开封府在一个才华横溢的年轻人的主持下，再次焕发出勃勃生机。如果你不相信我，请闭上眼睛:
时间:2013 10 6月1。
地点:开封府
英雄:朱功
(全名)
朱定国
年龄
25
原始家庭住宅
福建泉州
邮政
开封尹福
辉煌的事迹
朱公掌管开封府以来，大力改革整顿吏治，使开封府焕然一新。朱在任期间，反对各种冤假错案，屡破奇案，被百姓誉为“再世包公”(吹牛真是个技术活！)
二、前奏
敲门。敲门。敲...
密集的锣鼓声传来，有人敲锣打鼓表示委屈。
朱功:听着这个声音，他穿好衣服，坐在一个危险的位置，拍了拍木槌，停止饮酒:升到大厅！
军官:魏武-
朱功:是谁在大厅里敲鼓诉苦？
苏振兴:朱功，曹敏苏振兴。
朱功:你为什么要敲鼓来表达你的不满？
苏振兴:曹敏查阅华锐风电年度财报后，于2065，438+065，438+02年初以2.5万元买入华锐风电5000股。没想到，一年后，华锐的股价暴跌，曹敏的损失也在增加。后来经秦辉等专业人士核查，曹敏知道华锐集团2011财务报告有重大舞弊嫌疑。因此，曹敏聘请秦辉作为其代理人，起诉华锐风电集团，要求赔偿曹敏的全部财产损失。
秦辉:曹敏朱功人，毕业于厦门大学，会计学博士，中国注册会计师协会会员，苏振兴的诉讼代理人。
朱功:谁是被告？
苏明:惠，是，华瑞公司会计部主任。受董事长韩俊良的委托，他全权处理该诉讼。现在请曹敏向朱功介绍一下我们公司的基本情况。
三、华锐的历史变迁
苏明:请看大屏幕。
PS:别以为开封府还是1000多年前的样子。由于朱功的大力改革，开封府与时俱进，拥有多媒体等各种现代化设备。
公司简介
公司全称:
华锐风电科技(集团)有限公司
英文名:
华锐风电集团有限公司。
注册地址:
北京市海淀区中关村大街59号文化大厦19层
公司缩写:
华锐风电
法定代表人:
韩俊良
公司秘书:
王博
注册资本(万元):
603,060.0000
行业类别:
汽车制造业
主要经营范围
开发、设计和销售风力发电设备；货物、技术和代理的进出口；信息咨询
主要产品
风力发电机组
邮政编码:
100872
公司电话号码:
010-62515566
公司传真:
010-62511713
公司网站:
www.sinovel.com
上市时间:
2011-01-13
华锐风电科技(集团)有限公司是中国自主研发、设计、制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的陆地、海上和潮间带大型风力发电机组的专业化高新技术企业，在中国率先自主研发出世界领先的5MW和6MW系列风力发电机组。公司实现了跨越式发展。截至2011年，风电累计装机容量达到12989MW，居全国第一。
华锐风电肩负重大装备国产化的历史使命，以向全球和人类奉献清洁能源为己任，以“挑战、创新、超越”为核心企业文化，以技术创新、国产化、规模化、大型化、国际化、服务一体化为长期发展战略，创造了中国风电装备制造业的多项第一和奇迹:
第一家公司引进国际先进的兆瓦级风电机组技术，研发出可适应全球各种资源条件和环境条件的1.5MW系列风电机组，构建了兆瓦级风电机组国产化的完整配套产业链，实现了国产化兆瓦级风电机组的规模化生产；
第一家公司完成了具有自主知识产权的国际主流、技术先进的陆地、海上、潮间带3MW系列风力发电机组的研发，并已批量生产；
第一家公司完成了中国第一台具有自主知识产权的5MW和6MW风力发电机组的R&D和生产。
2006年2月9日，华锐风电科技有限公司在北京市工商行政管理局注册成立，注册资本6543800万元，实收资本2000万元。
2009年6月15日，华锐股份召开第一届董事会第九次会议，决议将公司整体变更为股份有限公司，变更后的名称为华锐风电科技有限公司..
2009年8月26日，华锐股份全体股东通过了《华锐风电股份有限公司发起人协议》和《公司章程》，并于2009年9月16日取得北京市工商行政管理局换发的《企业法人营业执照》。变更完成后，华瑞股份有限公司注册资本变更。
是9亿元。
2009年6月5438+2月21日，华锐股份第一届董事会第四次会议通过决议，同意将公司名称变更为华锐风电科技(集团)股份有限公司，并于2009年6月5438+2月26日经华锐股份2009年第二次临时股东大会通过。2009年6月5438+2月31日，公司取得北京市工商行政管理局换发的《企业法人营业执照》。
第四，库存价格下降存疑。
朱功:秦晖，你有什么证据指控华锐作虚假陈述？
秦晖:朱功，你看。
库存折旧准备金表
单位:元
项目
账面余额
折旧准备
帐面价值
原料
4,415,657,068.70
4,415,657,068.70
未完成的产品
4,040,713,285.65
4,878,498.62
4,035,834,787.03
周转材料
152,92481.69
152,92481.69
库存商品
6,078,234,124.75
6,078,234,124.75
这是根据华锐财报编制的2011年度存货跌价准备表。根据报告中的披露，华锐采用存货与可变现净值孰低法计提折旧。但从上表可以看出，华锐只计提了在产品的折旧，并未提及其他任何项目。华锐的原因是什么？
苏明:朱功明健，2011，公司经过严格的市场调研和数据核实，认为除在产品可变现净值外，其他项目的可变现净值均高于成本，故仅计提在产品减值准备。
秦晖:朱功，2011年，国家出台了一系列政策，如国家能源局发布的《风电开发建设管理暂行办法》、《关于加强并网风电场管理的通知》、财政部发布的《可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法》等。受这一系列政策(/s/blog _ 45913319010182 RS . html)影响，加上市场竞争加剧，风电企业经营状况普遍低迷。原材料价格下跌，电气设备市场不景气。通过对华锐公司仓库的实地调查、查阅相关账目记录、现场市场调研和精确的数据重新计算，我们发现原材料和库存商品的可变现净值均低于成本。，具体数据如下:
库存折旧准备金表
单位:元
项目
费用
净变现价值
应计提的折旧准备金
原料
4,415,657,068.70
4,413,457,064.70
2,200,004.00
未完成的产品
4,040,713,285.65
4,035,834,787.03
4,878,498.62
周转材料
152,92481.69
152,92481.69
库存商品
6,078,234,124.75
6,072,234,123.25
6,000,000.50
关闭
仪表-
-
13,078,503.12
朱功，从这个表可以看出，华锐少计了65，438+0，300，000元的折旧准备金，目的是减少资产减值损失，从而增加利润。
苏明:安静。
动词 （verb的缩写）利息支出值得怀疑。
朱功:秦辉，除了对存货跌价准备的质疑，你有什么证据证明华瑞公司的报表是虚假的？
秦晖:
单位:元
项目
2010年
2011年
长期贷款总额
100,000,000
200,000,000
短期贷款总额
20,000,000
20,000,000
利息费用
15,000,000
10,000,000
朱功，这是我和我的同事根据华锐公司的资产负债表和损益表编制的一份表格。
如上表所示，华瑞公司2011的长期借款总额比2010翻了一番，而短期借款总额与2010持平。但是，利息支出不升反降真的值得怀疑！
苏明:朱功，这是因为我公司与银行反复协商，2011的贷款利率比2010的贷款利率低，所以利息支出相应减少。
秦晖:朱功，我们给相关银行写信，重新计算了利息费用。我们发现，虽然降息是真的，但并不能让华瑞集团的利息支出不降反升。为了查明真相，我们翻查了相关文件和各种凭证，发现华锐公司的多个在建项目已于2011达到预定可使用状态，如大连风电产业基地项目，但华锐公司在高管层的授意下并未停止相关借款费用的资本化，导致利息费用减少。
热烈祝贺
大连风电产业基地项目竣工
苏明:细小的汗珠从我脸上滴下，我又沉默了。
不及物动词坏账准备难以令人信服。
朱功:秦晖，你对华锐的陈述有什么指控吗？
坏账准备比例表
老化
提款比率
1年以内(含1年)
5%
1到2年
10%
2至3年
20%
3至4年
50%
4至5年
100%
秦晖:朱功，这是华瑞公司制定的坏账准备政策。从会计理论和实务的角度来看，这一政策是相当合理的。
然而，华瑞公司说一套，做一套。请看下面的图表。
除账龄为1至2年的应收账款按原比例计提坏账准备外，其他应收账款计提比例均远低于原比例。敢问华锐，你怎么解释？
苏明:由于公司的主要债务人华能阜新风电有限公司、华电国际物资有限公司等近年来经营状况良好，信誉较高，公司相应降低了应收账款坏账准备计提比例。
秦晖:朱功，如前所述，由于风电行业的政策调整，2011风电行业普遍不景气。我们查看了华锐主要债务人的财务报表，发现财务状况普遍较差，没有普遍良好的经营状况。
而且《企业会计准则》规定，会计估计一经制定，不得随意变更，确需变更的，也应当在报表附注中披露。华锐随意变更会计估计，未在附注中披露，已违反相关规定。意图无非是通过减少坏账准备来减少资产减值损失，从而提高利润，粉饰报表。
苏明:头更低了，豆大的汗珠在往下滴。
朱功:夜幕降临，案件的审理暂时告一段落。改日再审，法院驳回！
七、销售收入的提前确认
时间:2013 10 10月5日。
地点:开封府
朱功:唐生！
军官:魏……吴……
朱功:关于华锐财务造假案，你有什么要汇报的？尽快告诉我！
秦晖:朱功，我们在查阅相关原始文件后，也向华锐的同事(如上海电气)询问了这个行业确认收入标准的普遍做法，发现了一系列问题，具体如下:
华锐风电确认收入的关键是提货单，但我们调查后发现，大部分提货单都是虚假文件，因为这些提货单大多只有个人签字，没有注明提货单日期，而其他提货单大多标注在资产负债表日期附近，华锐风电也根据相应的提货单确认收入。但相对于相关合同要求，华锐并未完成合同规定的全部义务，自然不能拥有确认相关收入的权利。通过确认，我们发现华锐的收入有相当一部分是单方面确认的，而合同另一方并没有确认相关负债。因此，华锐有伪造文件，在资产负债表日前集中确认收入的重大嫌疑。
苏明:朱功，虽然由于个人的疏忽，各种凭证可能会有一些瑕疵，但我们收入的确认是有根据的。至于资产负债表日前确认收入，是因为今年签订的合同有相当一部分是临近年底完成的。
秦辉:哼，你们公司真的是不到黄河不死啊！朱功，以上图表是根据华锐2011年报编制的。但是，上面的数据有很多水分。经过严格的调查计算，发现华锐通过生产、财务、销售部门在不同区域制作虚假的提货单、送货单等单据，提前确认413风力发电机组收入，虚增营业收入2431739125.66元。同时，为了让虚假数据更加隐秘，华锐还结转了虚假成本，虚增营业成本2003916651.46元。通过上述操作，华锐虚增利润总额277，861，363.60元，占2011年度利润总额的37.58%。(以上数据来自新浪财经)
苏明:这是...我不能说话。
八、内控漏洞。
秦晖:朱功，通过现场观察、查阅相关文件、询问内部人员、重新执行，我们发现华瑞公司内部控制制度运行存在重大漏洞，这也是华瑞公司高级管理层伪造财务报表的重要条件。
华瑞公司成立了审计委员会，负责内部控制制度的设计和实施。然而，审计委员会由董事会直接领导。此外，根据公司章程，总裁、副总裁和其他高级管理人员可以列席董事会，这使得公司的董事会成员和高级管理人员凌驾于内部控制制度之上，以权谋私。
华瑞公司规定高管和董事会成员的报酬由工资和年度奖金组成，与工作业绩和经营业绩直接挂钩，使得高管和董事会成员有动机通过虚列收入和利润来粉饰报表，从而提高自己的工作业绩和公司的经营业绩，最终为自己带来巨大的经济利益。
2011年，由于风电行业政策调整和市场竞争加剧，华锐公司经营业绩大幅下滑。面对如此严峻的形势，董事长韩俊良和其他高管不惜通过伪造财务报表来保护自己的经济利益。
苏明:他深深地低着头，满脸是汗。
朱功:这位官员已经基本了解了这个案子的来龙去脉，所以允许他再进行一次调查，确定一个日期，然后退休！
九、终审判决
时间:2013 10 6月15。
地点:开封府
朱功:坐好，惊讶地拍拍手，大声喊道:唐生！
军官:魏……吴……
朱功:苏振兴诉华锐风电集团财务报表造假案。经过法庭审判和这位官员的私人访问，得出了结论。主人，宣读判决。
宠儿:是的，朱公。听着，大厅里的每个人，本案的判决如下:
经查，华锐风电集团财务报表造假案属实。华锐风电在2011年度报告中，通过提前确认收入、减少计提折旧减少资产减值损失等方式虚增利润，违反了《证券法》第六十三条“上市公司依法披露的信息必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的规定。故判决华锐风电集团赔偿苏振兴人民币25000元，并承担全部诉讼费用！另外，对华锐风电集团给予警告，罚款60万，退回国库！
董事长韩俊良直接授意、策划、组织财务造假，是本案的主要责任人。因此，对韩俊良给予警告，罚款40万元，终身禁止进入证券市场，终身不得担任上市公司董事、监事。
陶刚、于建军、王晓等人作为公司副总裁、董事，协助董事长韩俊良贪污，对陶刚等人给予警告，并处罚款30万元。
苏明作为会计机构的负责人，受金钱引诱，帮助公司高层伪造报表，违反了《会计法》的有关规定和会计职业道德。故给予警告，罚款5万元，收回会计从业资格证书。
宣读完判决书，大厅里的人能不同意吗？
苏振兴:朱公英明，基层百姓谢恩！
韩俊良、陶刚、苏明等人很难过:右撇子承认处罚！
朱功:本案已经结束，法庭解散！
X.历史课
由于小说、评书等文学作品，以及《包青天》等影视剧的渲染，包公在很多方面被误解。既然我用了包公的名字，作为回报，我应该更正包公的名字！
误解1:包公的脸很黑，前额中央有一轮明月。
解析:据《宋史》记载，包公“相貌英俊，白面长髯”，不像民间传言的脸黑黑的，额头正中没有明月。包公之所以被刻画成黑脸，主要是因为黑色代表正直，这与包公的正直是一致的。至于额头中间的明月，主要是因为当时官僚腐败，就像夜晚黑暗笼罩大地。明月是唯一能在夜晚给人们带来光明的自然天体。包公刚正不阿，爱民如子，是人民的主人，就像明月给普通劳动人民带来光明和希望一样！
正解:包公看起来和普通人没什么区别。他虽然不是小白脸，但也绝不是黑炭头！
其实我没那么黑。都是误会，误会！
误区二:包公一生的主要官职是开封府尹。
解析:无论是文学作品还是影视作品，似乎包公一生都与凯丰尹福结缘，从未有过分离的一刻。事实上，包公自宋仁宗天盛五年(1027)考中进士以来，历任建昌县令、州税巡抚、端州知府、御史、工部尚书、天章阁候制、龙图阁直学士(这也是包公《宝龙图》的由来)、刑部博士，至嘉佑元年才。一年半后(6月1058)，包公被提升为右建议医生。从此，包公与开封尹福绝缘了。嘉祐六年(1061)，三月，包公升任副使(国防部副部长)，不久病逝，享年64岁。
正解:包公一生跌宕起伏，担任过各种官职，但他只在开封府任了一年半，而且还是个临时工！
包公:事实上，这个地方与我无关！
误解3:包公是一个清官，过着贫穷的生活！
分析:其实这主要来源于老百姓对清官的根深蒂固的印象。总觉得既然是清官，就要两袖清风，不能有钱！
但据宋史记载，包拯在北京任职期间的年薪是这样的:
二万零八百五十六个铜币。
大米2180石，小麦180石。
一百丝三百棉。
十五勺木炭，二百四十捆木柴和四百八十捆干草。
折合人民币1300多万。
正解:包公是一个真正的百万富翁。
包公:嘻嘻嘻，这些都是我的！
十一:案例启示
l主营业务收入造假是财务报表造假的重灾区，造假形式多种多样。
在现行政策下，上市公司如果连续三年亏损，将面临退市风险；此外，公司高层薪酬往往与业绩挂钩，主营业务收入造假成为上市公司报表中的普遍现象。还有提前确认收入、虚构销售业务、减少计提折旧等各种形式的舞弊。正是由于上述压力，华瑞公司及其高级管理人员通过伪造凭证提前确认收入的方式伪造财务报表。
一个好的内部控制系统应该同时具备设计的适当性和运行的有效性。
内部控制制度必须首先得到合理的设计，然后得到有效的执行，从而为提高企业的经营效果和效率，增强财务报告的可靠性，使企业活动符合法律规范提供合理的保障。华瑞公司的内部控制制度是由审计委员会设计和执行的，但审计委员会是由董事会领导的，这就使得公司的董事会和最高管理层凌驾于内部控制制度之上，从而为其伪造财务报表提供了可乘之机。
？09?